Заполняем форму 6-НДФЛ: больничный
Сотрудник представил больничный 26.04.2021. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2021. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже): – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 10.05.2021 (дата фактического получения дохода); – по строке 110 – 10.05.2021 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия); – по строке 120 – 31.05.2021 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2021) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается; – по строке 130 – 10 000 руб.; – по строке 140 – 1300 руб.
Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2021. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2021. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют): – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 28.04.2021 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть день выплаты пособия); – по строке 110 – 28.04.2021 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ); – по строке 120 – 04.05.2021 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2021 – это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2021 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2021, поскольку нарушения условия «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» в этом случае не происходит; – по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.); – по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).
6-НДФЛ: больничный лист
В 6-НДФЛ необходимо отражать только те выплаты по больничным листам, которые облагаются НДФЛ. Объяснение этому простое. Если по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отразить пособие, не облагаемое НДФЛ, то по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» его также нужно будет показать, иначе не будет выполняться одно из Контрольных соотношений. Это соотношение предусматривает, что сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как произведение ставки НДФЛ (строка 010) на разницу строк 020 и 030. А по строке 030 необлагаемые пособия показать нельзя, потому что они не приведены в перечне видов вычетов, указываемых по строке 030 формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2021 № ММВ-7-11/387@ ).
Датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Как отразить больничный лист в 6 ндфл
Например, в случае если работникам заработная плата за март 2021 года выплачена 05.04.2021, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2021, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года, при этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года, а именно по строке 100 указывается 31.03.2021, по строке 110 — 05.04.2021, по строке 120 — 06.04.2021, по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ
Можно ли показать больничные выплаты совокупно с заработной платой в одном блоке? В исключительных случаях можно. Например, если больничный и зарплату выплатили работнику за день до окончания месяца (29.06, 30.07 и т.п.). В таком случае сроки уплаты налога совпадают и ничего не мешает отразить перечисленные доходы в одном блоке. В остальных случаях сроки уплаты НДФЛ будут разные, поэтому зарплату и больничный нужно разбить на два блока.
Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные не нужно отражать в 6-НДФЛ за полугодие. Зафиксировать данные пособия нужно уже в расчете за 9 месяцев (как в первом, так и во втором разделе).
6-НДФЛ: как отразить больничный лист
Работодатель должен назначить пособие в течение 10 дней с момента представления работником больничного листа, оформленного надлежащим образом. Выплата производится в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч.1 ст.15 Федерального закона от 29.12.2021 г. № 255-ФЗ).
Сразу отметим, что в форме 6-НДФЛ отражаются только те «больничные» пособия, которые облагаются НДФЛ. Сюда относятся все пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком и по травме на производстве ( пп.1 п.1 ст.217 НК РФ , письма Минфина России: от 22.02.2021 г. № 03-04-05-01/42, от 21.02.2021 г. № 03-04-06-01/47).
Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ
* Дату в строке 120 для приведенного примера определит то обстоятельство, что в апреле и мае имеют место переносы выходных дней (с 28.04.2021 на 30 04.2021 и с 07.01.2021 на 02.05.2021), утвержденные постановлением Правительства РФ от 14.10.2021 № 1250. В силу этого 30.04.2021 (понедельник) оказывается выходным днем, а ближайший следующий будний день – это 03.05.2021.
В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:
Больничный в 6-НДФЛ
В ООО «Остров» за 9 месяцев 2021 года выплатили 1 000 000 рублей зарплаты сотрудникам, с нее начислен и удержан НДФЛ в сумме 130 000 рублей. В 3 квартале работникам выплачена зарплата за июнь, июль и август, по 100 000 рублей в каждом месяце квартала. Кроме этого, одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности. Рассмотрим некоторые варианты, как отразить больничный в 6-НДФЛ.
Пособия по болезни не являются оплатой труда — это социальная гарантия, предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей. Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник. После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.
Как грамотно отразить пособие по больничному в расчете 6-НДФЛ
Достаточно часто возникают случаи, когда пособие по нетрудоспособности работника было начислено в одном квартальном периоде, а расчет был произведен в другом. Например, пособие за март было включено одновременно с основными выплатами за апрель. В отчетности за 1 квартал суммы не указываются. Данные будут отражены в расчете за полугодие. В строках 020, 040 показатели раздела 1 отчета указываются при фактически произведенной операции.
В практике расчетов по листкам нетрудоспособности возникают случаи, когда больничные, оформленные сотрудникам, не соответствуют сведениям предприятия по указанным реквизитам либо имеются ошибки в написании данных лица. Документ подлежит замене. Возможны и случаи несовпадения периода нетрудоспособности с данными кадровой службы компании. В подобном случае информация документа уточняется. Если письмо в медучреждение отправлено как отразить больничный? Пособие по листку не начисляется и не отражается в 6-НДФЛ до получения разъяснений от учреждения.
Как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой
Статьей 226 в НК РФ указывается, что налог из больничного должен быть уплачен до конца месяца, в котором состоялась выплата данного пособия, на принятие решения по его начислению работодателю отводится 10 календарных дней после того, как работник предоставил больничный лист, на основании которого пособие и начисляется.
За зарплату НДФЛ перечисляется на следующий день после ее вручения. А за больничный – до конца того месяца, в котором произошла выплата. Именно поэтому строки расчета 6-НДФЛ, а точнее его второго раздела под номерами 100-140, будут заполняться бухгалтером два раза. Первый – по зарплате, а второй – по больничному.
Как корректно отразить в 6-НДФЛ начисление отпускных и больничных
Выше мы разбирали пример, иллюстрирующий это положение: работник болел в декабре 2021 года, а больничные получит в январе 2021 года. Соответственно, суммы оплаченных больничных, удержанного и перечисленного налога следует отразить в отчёте за 1 квартал 2021 года, а не за 4 квартал 2021 года.
- ст. 223 — дата фактической выплаты дохода — в случае отпускных и больничных — это день, когда работник реально получил отпускные или больничные;
- ст. 226 — дата удержания НДФЛ — в тот же день у работника удерживают НДФЛ, то есть работник получает сумму отпускных и пособие по временной нетрудоспособности без суммы удержанного налога;
- ст. 226.1 — срок перечисления НДФЛ в бюджет — налог, удержанный с отпускных и больничных, необходимо перечислить в бюджет не позже чем в последний день месяца, в котором были выплачены эти пособия.